法改正情報INFORMATION

「令和7年度税制改正（基礎控除の見直し等関係）Ｑ＆Ａ（令和7年5月）」を公表（国税庁）

国税庁から、「令和7年度税制改正（基礎控除の見直し等関係）Ｑ＆Ａ（令和7年5月30日）」が公表されました。

これまでにもお伝えしてきましたが、令和7年度税制改正により、所得税の「基礎控除」や「給与所得控除」に関する見直し、「特定親族特別控除」の創設が行われました。

今回公表されたのは、これらの改正のうち、令和7年12月に行う年末調整など、令和7年12月以後の源泉徴収事務に関する事項を、Ｑ＆Ａとして取りまとめたものです。

たとえば、次のような質問と回答が取り上げられています。

□　年調年税額を計算する上での注意点（Ｑ＆Ａ4－1）

Ｑ　令和7年12月に行う年末調整での税額計算において注意する点を教えてください。

Ａ　令和7年12月に行う年末調整の税額計算において、注意する点は以下のとおりです。

①　「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」の改正
　「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」が改正されました。
　令和7年12月に年末調整の計算をする際には、改正後の「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」を使用してください。
　（注）改正後の「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」は、国税庁ホームページに令和7年8月末頃に掲載する「令和7年分年末調整のしかた」に掲載予定です。

②　基礎控除額（改正後）の控除
　基礎控除額が改正されましたので、従業員から提出を受けた基礎控除申告書を基に、基礎控除額を控除してください。

③　特定親族特別控除額の控除
　特定親族特別控除が創設されましたので、従業員から提出を受けた特定親族特別控除申告書を基に、特定親族特別控除額を控除してください。

④　本年分の毎月の徴収税額の合計額と年調年税額との差額の取扱い
　本年分の毎月の徴収税額の合計額が年調年税額よりも多いときには、その差額（過納額）は、その過納となった人に還付します。
　過納額が生じた場合には、その過納額を年末調整を行った月分（通常は本年12月分。納期の特例の承認を受けている場合には、本年7月から12月までの分。）として納付する「給与、退職手当及び弁護士、司法書士、税理士等に支払われる報酬・料金に対する源泉徴収税額」（以下「徴収税額」といいます。）から差し引き、過納となった人に還付しますが、年末調整を行った月分の徴収税額のみでは還付しきれないときは、その後に納付する徴収税額から差し引き順次還付します。
　なお、還付することとなった日の翌月から2か月を経過しても過納額を還付しきれないと見込まれる場合については、「源泉所得税及び復興特別所得税の年末調整過納額還付請求書兼残存過納額明細書」を作成し、所轄税務署に提出することで、過納額の還付を受けることができます。

令和7年度税制改正による年末調整の変更点などについて、国税庁の現時点における見解を知ることができますので、早めに確認しておくようにしましょう。

詳しくは、こちらをご覧ください。
＜令和7年度税制改正（基礎控除の見直し等関係）Ｑ＆Ａ（令和7年5月30日）＞
https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/0025005-051.pdf

〔確認〕令和７年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等に関する専用ページはこちらです。
このＱ&Ａのほか、各種様式（現時点では、一部の様式案を掲載）、パンフレットなども紹介されています。
＜令和７年度税制改正による所得税の基礎控除の見直し等について＞
https://www.nta.go.jp/users/gensen/2025kiso/index.htm

［令和７年３月26日公布］介護（補償）等給付の最低保障額の改定

●労働者災害補償保険法施行規則及び炭鉱災害による一酸化炭素中毒症に関する特別措置法施行規則の一部を改正する省令(令和７年３月26日厚生労働省令第22号)

労災保険の介護（補償）等給付について、最低保障額が改定されました。また、労災就学援護費について、一部の区分の額が改定されました。

〔令和７年４月１日から施行〕

公布された法令等の情報

□　公布された法令等のタイトル

・労働者災害補償保険法施行規則及び炭鉱災害による一酸化炭素中毒症に関する特別措置法施行規則の一部を改正する省令(令和７年３月26日厚生労働省令第22号)

データ^※注：https://www.mhlw.go.jp/hourei/doc/hourei/H250327K0140.pdf

※注　厚生労働省法令等データベースのデータ（一定期間経過後に削除されることがあります）

□　趣旨等

労災保険の介護（補償）等給付の最低保障額の改定、労災就学援護費の一部の区分の額の改定などを行うもの。

介護（補償）等給付の最低保障額の改定については、次のとおり（今回、最高限度額については、据え置き）。

⑴　常時介護を要する方

・最高限度額：月額177,950円（改定なし）

・最低保障額：月額81,290円－改定→月額85,490円

⑵　随時介護を要する方

・最高限度額：月額88,980円（改定なし）

・最低保障額：月額40,600円－改定→月額42,700円

□　施行期日

令和７年４月１日

労災保険の介護（補償）等給付の最高限度額の改定を盛り込んだ改正省令案の要綱等を公表（労政審の労災保険部会）

厚生労働省から、令和7年5月29日に開催された「第116回　労働政策審議会労働条件分科会労災保険部会」の資料が公表されました。

この部会において、「労働者災害補償保険法施行規則及び炭鉱災害による一酸化炭素中毒症に関する特別措置法施行規則の一部を改正する省令案要綱」の諮問が行われています。

この改正省令案には、労災保険の介護（補償）等給付の最高限度額の改定などが盛り込まれています。

〔確認〕介護（補償）等給付の最高限度額・最低保障額

介護を要する程度の区分に応じ、次の額とする。

１．常時介護を要する方
・最高限度額：月額177,950円―改定案→月額186,050円（令和7年8月に改定予定）
・最低保障額：月額85,490円（令和7年4月に改定済み）

２．随時介護を要する方
・最高限度額：月額88,980円―改定案→月額92,980円（令和7年8月に改定予定）
・最低保障額：月額42,700円（令和7年4月に改定済み）

詳しくは、こちらをご覧ください。

＜第116回　労働政策審議会労働条件分科会労災保険部会／資料＞
https://www.mhlw.go.jp/stf/newpage_58301.html

［令和７年３月28日公布］高年齢者雇用確保措置に関する経過措置の終了に伴う省令・告示の改正

●高年齢者等の雇用の安定等に関する法律施行規則等の一部を改正する省令（令和７年３月28日厚生労働省令第30号）
●高年齢者雇用確保措置の実施及び運用に関する指針の一部を改正する件（令和７年３月28日厚生労働省告示第84号）

高年齢者雇用確保措置に関する経過措置が令和７年３月31日をもって終了することを踏まえ、高年齢者雇用安定法に係る省令・告示（指針）について、所要の改正を行うこととされました。

〔令和７年４月１日から施行・適用〕

［令和７年３月28日公布］令和７年度における国民年金の給付・保険料、厚生年金保険の保険給付の改定など

●国民年金法施行令等の一部を改正する政令（令和７年３月28日政令第106号）

国民年金の給付・保険料、厚生年金保険の保険給付などについて、令和７年度の価額などに関する事項が定められました。

〔令和７年４月１日から適用〕